你知道“稅務籌劃”該避開哪些違法陷阱嗎?
時間:2018-04-03

  一直以來,稅務籌劃都是熱度非常高的一個詞,甚至被蒙上了一層神秘色彩,討論或開展稅務籌劃,首先要弄清楚稅務籌劃一些原則性的問題,否則可能會偏離方向,甚至違法。

  稅務籌劃從稅務籌劃的專業基礎而言,稅務籌劃需要掌握扎實的稅法專業知識,從稅務籌劃的實施過程來看,需要和多部門溝通協調,因此,可以認為成功的稅務籌劃都是技術和藝術的統一體。

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  稅務籌劃的基礎是稅法“技術”,稅務籌劃落地則是一門實操的“藝術”,稅務籌劃應具有合法性,或至少不違法,這是討論稅務籌劃的前提和基礎。

  合法性可以分為兩個層面:一是形式合法性,相關交易的安排以及納稅申報、減免、優惠符合相關稅收法律、法規的規定;二是實質合法性,經濟交易的性質以及納稅符合實質課稅標準、與稅收立法目的相符合。典型的違法籌劃有以下幾類:

  1、名為籌劃,實為財務造假。財務和稅務雖有千絲萬縷的聯系,但是本質上分屬不同的體系,利用“兩套賬”、“做假賬”等財務核算進行的“稅務籌劃”,是違反會計法和稅法規定的。

  2、合同籌劃。交易既定的情況下,交易雙方“合作”從交易合同上進行“籌劃”,玩文字游戲,實際上漏洞百出,很容易被稅務機關識破。

  3、不入賬戶,實為逃稅。私設或亂用賬戶,轉移經營收益,或者直接以借款等名義轉移到離岸賬戶。

  4、發票“籌劃”。“發票”市場的“繁榮”,既有以票控稅的制度性原因,也有實際監管難度大的現實困境。需要提示的是,發票“籌劃”風險日益增加,特別是涉及增值稅專用發票,會涉嫌刑事責任。

  5、騙取稅收優惠資格。部分企業通過提交虛假材料、利用權力尋租、或利用稅收優惠備案制改革的便利等騙取稅收優惠資格,需要提示的是,現行稅收優惠管理已經從前端走向中后端,稅務核查將會越來越多,稅收優惠申請,納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

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  成功的稅務籌劃落地才是關鍵。伴隨“金三”的全面上線和不斷優化,稅務籌劃外在的“合理性”風險凸顯,也應引起企業的關注。

  一是應有合理商業目的。根據《企業所得稅法實施條例》第一百二十條,不具有合理商業目的是指“以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的”,然而,由于稅法對“合理商業目的”界定的抽象性決定了其在實操中價值非常有限。

  二是要關注實際稅負率。與“合理商業目的”的判斷相比較,一個更具有實際價值的指標是企業的實際稅負率,如果企業(或一項業務)的實際稅負率觸碰了稅務機關設定的警戒線,將會引發稅務機關的高度關注。典型的如,高利潤房地產項目,土增稅納稅申報額卻很低。

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  實踐中,何為“合理商業目的”、“合理稅負率”是很難用稅法進行界定的,更多的依賴于納稅人和稅務征管機關的實際操作,其間也帶有很大的博弈色彩,從這個角度,稅務籌劃需要豐富的實操經驗,是一門實操的“藝術”。

  稅務籌劃是技術和藝術的統一。多層次資本建議,稅務籌劃的開展應建立在對方案充分合法性論證的基礎之上,控制好其中的法律風險,否則可能會觸犯法律底線,非但不能節稅,還會帶來經濟、法律上、名譽上的損失。與此同時,對于方案的合理性和來自稅務機關的納稅評估,也應有充分的預估和應對方案,二者相結合,稅務籌劃才能安全的落地。

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