合理避稅與逃稅的區別——稅務籌劃的必要性
時間:2018-04-03

  一、企業稅收籌劃的內涵及特點

  稅收籌劃也稱節稅,是指納稅人在既定的稅法和法治框架內,從多種納稅方案中進行科學、合理的事前選擇和規劃,使企業本身稅負減輕的一種財務管理活動。稅收籌劃不同于偷稅和避稅,偷稅要受到法律制裁,避稅要受反避稅制約,而稅收籌劃則不然,它是在符合國家立法意圖的情況下進行的一種合法的經濟理財行為。其特點:

  1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規,而且還體現了稅收的政策導向。它有明確的法律條文為依據,受到國家的允許和鼓勵。

  2、目的性。稅收籌劃的目的,就是要減輕稅收負擔,同時也要使企業的各項稅收風險降為零,追求稅收利益的最大化。

  3、積極性。政府根據納稅人謀取經濟利益最大化的心態,有意通過稅收優惠政策,引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為,來實現某些宏觀調控的需要。

  4、計劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動,又是一項事前經濟活動。納稅人在經營活動前會把繳稅作為影響經濟利益的主要因素來考慮,而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的。

  二、稅收籌劃與偷稅的區別。稅收籌劃與偷稅雖然都是納稅人減輕稅收負擔的行為,但國家卻對它們的態度是不同的,這是因為它們之間存在明顯的區別。

  1、從合法性來看。稅收籌劃是納稅人。在符合國家法律及稅收法規的前提下,按照稅法的規定和政策導向進行的事前籌劃行為,是法律允許的一種合法行為。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自自毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或不列、少列收入,或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或少繳應納稅款的行為,是法律所不允許的非法行為,偷稅行為要受到行政處罰或刑事制裁。

  2、從行為發生的時間來看。稅收籌劃是在納稅義務發生之前所做的經營、資、理財的事先籌劃與安排,具有事前籌劃性的特點。而偷稅是在應稅行為發生之后所進行的,是對已確立的納稅義務進行隱瞞、造假,具有明顯的事后性和欺詐性特點。

 

  三、企業財務管理活動中進行稅收籌劃的作用。

  (一)企業財務核算中的需要

  1、財務人員的素質決定了開展企業稅收籌劃仍是非常薄弱的,企業的財務管理基本上仍停留在單純的財務核算上。首先是企業財務人員往往缺乏稅收籌劃知識,而且在實際工作中并未引起足夠重視,可能因筆誤,而使應交稅金被人為地減少或延遲,導致被稅務部門認定為偷稅而進行處罰。其次,由于財務人員缺少稅收籌劃的必要經驗,可能放棄了許多本來可以享受的稅收優惠政策。因此,在遵守稅收法律前提下,合理利用稅收政策,達到合理避稅或延遲納稅、少交甚至免除納稅成為財務管理人員的重要任務。

  2、稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出,沒有與之配比的收入。依法納稅是納稅人應盡的義務,但對于納稅人來說,無論納稅多么正當合理,都是納稅人經濟利益的減少。因此,納稅人為了減少稅收支出,會自覺不自覺地將眼光放在應納稅款上。但是,如果其少交的稅款是通過偷稅、逃稅、騙稅、欠稅等違法手段來實現的,納稅人不僅要受到稅收法律的制裁,而且這種違法行為還會影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生重要的負面影響。因此,有必要認真分析稅收對企業理財活動的影響,尋求一種既能減少企業稅收支出,又不違反稅收法律規定的方法,稅收籌劃成為必然的選擇。

  (二)稅收籌劃是企業適應市場經濟激烈競爭的

  需要由于市場競爭日益激烈,企業必須對其生產經營活動進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系的籌劃,即國家要依法征稅,企業要依法納稅,以此實現政府職能,消除納稅人稅負不均,促進公平競爭和經濟發展。這種分配籌劃是規范化、合法化的。而按照稅收“規范性”原則,政府不能苛求納稅人在稅法規定之外作超額納稅,這使企業的稅收籌劃成為可能;另外,稅收籌劃是企業為適應市場經濟激烈競爭并發展壯大自己的有效手段。

  四、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

  (一)選擇合適的稅收籌劃方式。稅收籌劃是一個復雜的系統工程,其決策貫穿于企業的生產、經營、投資、理財、管理等所有活動。在具體的某一個產品、某一個稅種、某一項決策時,要考慮整體的影響作用和合理性。決策時要系統籌劃,考慮稅收籌劃的風險和成本,要著眼于企業整體稅負的輕重,從稅收優惠方案中選擇最優的方案進行多方論證,為稅收籌劃提供廣闊的空間。我國稅收對不同地區、不同產業、不同性質的企業有不同的稅收政策。因此企業投資過程中的稅收籌劃可以對投資地區、投資產業、投資企業類型以及投資方式選擇籌劃。

  (二)遵循成本效益原則。企業稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負,提高企業經濟效益。企業進行稅收籌劃,只有當所籌劃方案帶來的收益大于支出時,該項稅收籌劃才是成功的籌劃。所以企業在進行稅收籌劃時,必須先對預期收入與成本進行對比,當新發生的費用或損失小于預期利益時,該項籌劃方案才是合理的,才是多種稅收方案的優化選擇。在選擇籌劃方案時,不能一味追求稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發其他費用增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的利益。

急速赛车手美国